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千家上市公司10年稅負調查:房地產業最高,行業間差異明顯
文/第一白銀網 來源:第一白銀網 07-10 19:28
摘要 企業稅收負擔一直是市場關心的話題?! ∑髽I總稅負自2012年以后呈現下降趨勢。這是中國人民大學財稅研究所執行所長呂冰洋分

  企業稅收負擔一直是市場關心的話題。

  企業總稅負自2012年以后呈現下降趨勢。這是中國人民大學財稅研究所執行所長呂冰洋分析1000家以上的上市公司10年稅收數據后的發現。

  不同行業總稅負差異較大,2017年房地產行業總稅負最高約44.06%,制造業約25.07%,金融業約20.82%,信息傳遞、軟件和信息技術服務業約17.46%。

  呂冰洋告訴第一財經,隨著近兩年大規模減稅降費政策的實施,比如今年制造業增值稅稅率大幅下降3個百分點,相關行業的稅負將有所下降。

  千家上市公司10年稅負調查:房地產業最高,行業間差異明顯

  企業總稅負是指企業實際繳納總稅款除以企業增加值。企業稅款包括企業繳納的增值稅、所得稅、營業稅(2017年廢止)、消費稅、土地增值稅、關稅等。企業增加值則包括固定資產折舊、勞動者報酬、生產稅凈額、企業營業利潤。

  為了詳細分析企業稅負,呂冰洋以滬深證券交易所1000家以上的A股上市公司為樣本,觀察這些上市公司2008年至2017年稅負變化。結果發現各行業、各年度之間總稅負差異較大。

  房地產業與批發零售業相比于其他行業總稅負較高,均值在30%以上;采礦業和建筑業次之;制造業基本處于25%水平上下波動;農林牧漁業、交通運輸業、倉儲和郵政業以及信息傳遞、軟件和信息技術服務業總稅負相對較低,均值低于20%。不過對比各行業2008年和2017年稅負數據不難發現,稅負都有所降低。

  “影響企業稅負有兩大因素,一個是稅收政策,包括稅率和稅基。另一個是稅收征管強度。近些年稅收政策變動基本都指向減稅,而隨著信息化技術應用加強,金稅工程全覆蓋,稅收征管能力在不斷強化。目前造成各行業稅負不同主要是各行業適用的稅收政策不一致?!眳伪笳f。

  在眾多行業中,房地產行業稅負為何最高?

  呂冰洋分析,房地產行業利潤高,樣本都是上市公司盈利能力更強,因此納稅多,比如企業所得稅,因此稅負相對來說高。不過房地產繳納比較多流轉稅,很多稅負可以轉嫁給購房者。

  研究發現,2017 年各大類行業之間的企業所得稅負擔差異也十分明顯,其中房地產業所得稅負擔最高,為29.22%。

  千家上市公司10年稅負調查:房地產業最高,行業間差異明顯 

  近些年國家大力振興實體經濟,制造業負擔較重備受市場關注。

  呂冰洋研究發現,2008年至2017年,制造業總稅負處于一個波動向下的趨勢,2017年制造業稅負為25.07%。制造業企業繳納稅種主要是增值稅和企業所得稅。

  從各行業增值稅負擔來看,制造業增值稅稅負處于次高位置,2017年為16.37%,僅次于采礦業的17.1%。從各行業企業所得稅負擔來看,制造業所得稅負擔處于中等偏下位置,為17.4%。

  千家上市公司10年稅負調查:房地產業最高,行業間差異明顯 

  為了降低制造業稅負,2018年制造業增值稅率從17%降至16%,2019年進一步大幅降至13%。

  第一財經記者采訪不少制造業企業,今年大幅降低增值稅稅率讓企業減負比較明顯,一些大型上市公司減稅過億元。

  呂冰洋表示,整體企業總稅負自2012年后處于下降趨勢。各年企業總稅負均在20%以上,2012年最高達到26.98%,2017年降為24.8%。多數行業總稅負變化幅度不大,2015年至2017年下降較為明顯。

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